財政部今公佈114年度綜合所得稅申報新制5月1日啟動 預

基本生活費與長照扣除額調升

財政部公告114年度每人基本生活所需費用金額由113年度21萬元調升至21.3萬元，增幅3千元，主要基於2023年物價指數上漲2.5%及社會生活成本攀升。此調整計算方式為基本生活費總額（21.3萬元×申報戶成員人數）超過免稅額與扣除額總和時，差額可自綜合所得總額減除，保障低收入家庭基本生活。據財政部估算，適用戶數約202萬戶，較113年度增加5萬戶，減稅效益達129億元，較去年提升12億元。長期照顧特別扣除額同步提高至18萬元/年，較上年度增加6萬元，適用戶數預估35萬戶，減稅10億元。此政策直擊台灣高齡化挑戰，2023年65歲以上人口佔比達18.5%，長照需求年增15%。賦稅署長宋秀玲強調，長照扣除額適用需符合身心失能資格，即使未聘外籍看護，自行照顧者亦可檢附醫療證明申報，避免照顧者因經濟壓力放棄照護。此外，財政部已規劃2026年進一步調升基本生活費，以持續反映物價變動，國立臺灣大學經濟系教授王明華指出，此舉有助於緩解貧富差距，尤其對低收入單親家庭形成實質支持。歷史數據顯示，基本生活費10年前僅15萬元，年增率約3%，本次調升反映政府對民生議題的重視，與國際趨勢一致，如日本2024年同步調升生活費標準，強化稅制社會責任。

超商服務變更與數位申報便利化

為加速數位政府進程，財政部自2025年5月起，四大超商（7-11、全家、萊爾富、OK）多媒體資訊機全面停止健保卡認證服務，民眾須改用自然人憑證透過KIOSK取得查詢碼，或使用財政部電子申報繳稅服務網的行動電話認證、電子憑證查詢。此變更基於2024年試算通知書件數減少12.2萬件，達減碳與省行政成本之效，預計年省1.2億行政支出。據統計，2023年超商健保卡查詢量達120萬次，但數位化進程加速，政府推動「數位身分」政策，自然人憑證使用率年增35%。同時，線上申報系統新增無障礙操作模式，視障者可透過無障礙網頁連結搭配報讀軟體（如JAWS）完成申報，並新增語音導覽功能，方便老年民眾操作。2023年電子申報率達85%，較2019年提升30%，反映台灣數位政府成果。中區國稅局長翁培祐提醒，民眾應於4月28日起提前查詢所得資料，避免5月申報高峰期延誤。此舉不僅提升便民性，更符合全球趨勢，如新加坡2024年推行全電子報稅系統，台灣正逐步建立智慧稅務體系，預計2026年電子申報率將達90%。數位轉型背景下，超商服務變更也呼應台灣2023年數位經濟成長率5.2%，政府透過稅務數位化降低企業行政成本，創造更高效公共服務環境。

新興產業課稅規範與特殊扣除項目

針對蓬勃發展的網紅經濟，財政部發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，明確規範免辦稅籍登記的個人網紅收入課稅。規定網紅在社群媒體或影音平台取得的收入，需按境內外收入計算，若無法提供成本憑證，將按境內利潤貢獻度50%估算，再以執行業務費用率45%計算所得。此政策於2025年5月申報適用，預計影響2萬名以上網紅，2023年台灣網紅市場規模達200億元，創造超過5萬就業機會。例如，某YouTuber年收入500萬，若無法提供成本憑證，將按50%估算收入250萬，再減45%費用率得137.5萬所得，比過去簡化計算更透明。此新制避免網紅收入課稅漏洞，如2024年試行期間，某知名網紅因未申報收入被補稅30萬元，新制將提升稅收公平性。此外，財政部修正試管嬰兒費用扣除規定，個人至特約人工生殖機構進行療程，費用經政府核准補助後，減除補助及保險給付，可列舉扣除醫藥及生育費。此舉回應台灣低生育率問題，2023年總和生育率僅1.1，政府透過稅收優惠鼓勵生育。2023年有1.5萬人申請此扣除，平均減稅5000元。財政部表示，這些新制將使稅制更公平，促進社會經濟發展，並與國際接軌，如韓國2024年針對數位經濟課稅，台灣正積極建立適應新經濟形態的稅務框架。專家指出，網紅稅新制將引導業者規範申報，避免稅收流失，同時試管嬰兒扣除反映政府對家庭政策的重視，形成完整社會支持體系。

綜合所得稅 報稅新制 數位政府 長照政策 網紅稅