114報稅季大革新 長照扣除額18萬試管嬰兒費納入

財政部今（24）日宣佈114年度綜合所得稅申報將於5月1日正式啟動，迎來重大稅制改革。本次變革涵蓋基本生活費調升至每人21萬3千元、長期照顧特別扣除額躍升至18萬元，且試管嬰兒療程費首次納入醫藥及生育費列舉扣除範圍。針對網路創作者收入，國稅局將全面納管直播打賞與分潤；超商報稅機台同步停用健保卡認證，改採自然人憑證或行動電話認證。此舉旨在強化稅收公平性，同時減輕家庭負擔，符合政府提升生育率與長照服務的政策目標。民眾須於5月1日起依新制申報，逾期未申報將依規定加計利息，建議提前備妥證明文件以避免權益受損。

長照扣除額躍升至18萬 關鍵條件需釐清

長期照顧特別扣除額今年大幅調升6萬元，從12萬元增至18萬元，成為本次稅改最大亮點。此額度適用於需長期照顧身心失能者之家庭，但申請時須嚴格符合「身心失能」資格，需檢附衛生福利部認可的醫學診斷證明或失能程度評估報告。值得注意的是，2023年長照法修正案已放寬80歲以上長者申請外籍看護的條件，但扣除額仍需以實際照顧需求為基礎。例如，若長輩需居家照護且符合「失能程度達重度以上」標準，即使未僱用外籍看護，仍可憑醫療證明申報扣除。財政部強調，往年常見失誤是僅提供護理費收據卻未附失能證明，導致申報遭退件。建議民眾提前向衛福部特約機構索取「身心失能認定書」，並保留醫院診斷書、護理紀錄等文件，避免因資料不全影響權益。此外，扣除額計算方式為「實際支出費用」扣除政府補助與保險給付後餘額，舉例而言，若試管嬰兒費用100萬元，政府補助30萬元、保險給付20萬元，則僅剩50萬元可申報，此細節須特別注意。

試管嬰兒費用納入扣除範圍 求子家庭減輕負擔

為因應生育率持續低迷，財政部今年首次將試管嬰兒療程費納入「醫藥及生育費列舉扣除額」範圍，大幅減輕求子家庭財務壓力。依據規定，民眾須前往衛福部認證的12家人工生殖特約機構（如台大醫院、長庚醫院等）進行療程，且需成功申請政府補助。療程費用扣除政府補助與保險給付後餘額，方可申報扣除。例如，某夫妻在特約機構進行試管嬰兒療程總費用80萬元，政府補助25萬元、保險給付15萬元，則剩餘40萬元可列舉扣除。此政策涵蓋所有人工生殖技術，包括胚胎植入前遺傳診斷（PGD）等高價療程，但非特約機構的費用仍不適用。衛福部指出，2024年試管嬰兒補助計畫已擴大至40家醫療院所，民眾可透過「衛福部人工生殖資訊平台」查詢最新名單。財政部也提醒，若療程未成功（如胚胎未著床），則無法申報扣除，須保留完整醫療紀錄以備查驗。此舉被視為政府推動「生育友善政策」關鍵一環，預期將降低年輕夫婦生育成本約20%。

數位報稅工具全面升級 網紅收入納管成焦點

本次報稅季最大變革在於數位工具升級與網路收入納管。超商四大通路（7-11、全家、萊爾富、OK）的多媒體機台（KIOSK）已全面停用健保卡認證服務，民眾須改用自然人憑證或「行動電話認證」功能。財政部電子申報系統新增「無障礙操作模式」，支援讀屏軟體，讓視障者可獨立完成申報。針對網路創作者，國稅局明確規定：無論是社群平台廣告分潤、付費訂閱收入或直播打賞，只要未達營業稅申報門檻（年收入100萬元），均須申報為「執行業務所得（表演人業別）」。例如，網紅每月直播打賞收入5萬元，即使未設立公司，也需納入綜合所得稅計算。國稅局稽徵處表示，2023年已透過跨平台資料比對查獲3200件未申報案件，平均補稅金額達28萬元。為避免被查稅，建議網路創作者保存平台收益明細、付款記錄等電子憑證，並善用「電子發票」功能自動累計收入。財政部同步推出「數位報稅新手指南」影片，透過YouTube頻道提供操作示範，降低數位落差。