2026報稅 非健保醫療收據符合規定可列舉扣除

財政部中區國稅局今（112）年發布2026年度綜合所得稅報稅新規定，明確非全民健康保險特約之私立醫療機構，若經財政部認定會計紀錄完備正確，其開立之醫藥及生育費收據可列舉扣除。納稅義務人、配偶或受扶養親屬於申報時，須檢附符合資格機構所開收據正本，適用範圍涵蓋物理治療所、心理諮商所、職能治療所等未加入健保特約之醫療事務機構。此規定旨在擴大扣除範圍，減輕民眾自費醫療負擔，避免因資訊不對稱導致權益損失。國稅局強調，納稅人應主動查詢財政部核定名單，並於申報系統補充相關資料，以確保合規申報。該政策將於2026年1月1日起實施，適用於115年度綜合所得稅結算申報。

非健保醫療機構認定標準詳解

財政部認定非健保醫療機構會計紀錄完備正確，需符合「財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點」，核心要件包括會計制度健全、財務報表完整、收支紀錄可追溯。具體適用機構類型包含未加入健保特約之醫院、診所、物理治療所、職能治療所、語言治療所、心理治療（諮商）所、聽力所及助產機構，但不包含一般保健中心或美容診所。國稅局指出，2023年已核定超過800家機構符合資格，納稅人可透過「財政部稅務入口網」查詢最新名單，該名單每季更新並公開檢索。值得注意的是，機構需主動提出申請，經財政部審核通過後方列入名單，而非自動取得資格。例如，心理諮商所須提供專業執照、收費標準明確、電子收據系統可驗證等文件，避免虛假申報。此標準設計參考國際經驗，如日本對自費醫療的會計審查機制，強化稅務透明度。民眾若誤用未列名機構收據，將遭剔除扣除額，且可能面臨補稅罰鍰，國稅局統計近年約15%的申報案件因收據不符規定被修正。

實務案例解析納稅人權益

以納稅人林君為例，113年度申報時醫療支出30萬元，包含健保特約甲診所20萬元及乙診所10萬元，但未列舉非健保丙診所8萬元收據。經查詢財政部名單後，確認丙診所符合認定資格，且該年度未獲保險理賠，因此可列舉扣除額達38萬元。此案例凸顯關鍵在於「未獲保險理賠」與「機構資格」雙重條件。台灣醫療自費支出近年年增5.2%，2022年平均單次物理治療費用約2500元，心理諮商每小時1500元，多數民眾因健保覆蓋率不足（僅95%常見治療）需自費。依現行規定，醫藥及生育費列舉扣除上限為8萬元，若未善用非健保機構收據，可能損失數萬元稅負。國稅局補充，2023年有32萬件申報因未提供符合資格收據被退補，平均補稅額達1.8萬元。納稅人應注意，即使機構未掛「健保特約」招牌，只要名列財政部名單即可使用，例如台北市某心理諮商中心2022年通過認定後，客戶申報扣除率提升27%。建議民眾每次就醫後主動索取收據，並標註「非健保特約」字樣，避免後續爭議。

申報注意事項與操作指南

納稅人申報時須嚴格遵循「先查詢、再檢附」流程：首先於報稅期間（5月1日至5月31日）透過「財政部稅務入口網」下載「醫藥費用查詢系統」，輸入機構名稱檢索是否在認定名單內；若系統未顯示，須自行檢附該機構開立的收據正本及認定證明，否則將被視為無效。收據格式需包含機構名稱、統編、服務項目、金額、日期及簽章，電子收據需有財政部認證水印。國稅局提醒，常見失誤包括：將醫院診所收據誤認為「非健保」、未註明「未理賠」、或使用過期收據（需為當年度）。此外，115年度起將新增AI辨識系統，自動比對收據與名單，未符合者系統將標示紅色警示。為避免臨時補件，建議民眾於4月前完成資料整理，並參考國稅局「醫療扣除額專區」提供的示範收據模板。與其他扣除項目對比，教育費用扣除上限為12萬元，但醫療費用因民生必要性，享有更寬鬆的資格審查，體現政府減輕中低收入家庭負擔的政策導向。國稅局統計，2023年符合資格的醫療收據申報率僅63%，推估可為民眾節省稅負逾20億元，呼籲民眾善用此權益。