人工生殖療程醫療費用可列報醫藥及生育費扣除額 竹北國稅局公告

財政部北區國稅局竹北分局於民國114年10月16日發布財政部解釋令，明確規定納稅義務人、配偶或受扶養親屬至衛福部體外受精人工生殖技術補助方案特約機構進行人工生殖療程（如試管嬰兒）所支付的醫療費用，可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列報醫藥及生育費列舉扣除額。此政策針對非公立醫院、未加入健保特約且未經財政部認定會計紀錄完備之機構，只要醫療費用經中央或地方主管機關核准補助，納稅人可減除政府補助及保險給付後實際負擔部分。竹北國稅局強調，此措施旨在配合政府推動人工生殖補助政策，降低家庭經濟壓力，保障民眾節稅權益，並提供具體申報指引以避免常見錯誤。政策適用範圍涵蓋全台符合資格的特約機構，為台灣生育率提升提供實質支持。

政策詳解與適用範圍

過去，納稅人支付人工生殖機構醫療費用時，因該機構非公立醫院或健保特約醫療院所，且未經財政部認定會計紀錄完備，依現行規定無法列報醫藥及生育費扣除額，造成家庭負擔加重。此次解釋令的發布，徹底改變此狀況，明確規定只要醫療費用經衛福部或地方政府主管機關核准補助，即可適用扣除。例如，某家庭支付試管嬰兒療程費用10萬元，政府補助3萬元，保險給付2萬元，則實際負擔5萬元可列報扣除。政策核心在於「減除補助及保險給付後」的實際負擔，避免重複扣除。納稅人需確認機構是否列於衛福部「體外受精人工生殖技術補助方案」名單內，並保留完整證明文件。此舉不僅符合稅法精神，也體現政府對家庭福利的重視，尤其針對台灣不孕症發生率約10%的社會現況，有效減輕高額醫療費用壓力。根據國發會統計，2023年台灣人工生殖需求年增12%，此政策將進一步刺激治療意願，並與政府其他補助措施形成協同效應。竹北國稅局特別強調，此措施適用於所有收入層級的納稅人，不論是否為高所得族群，彰顯稅務制度的人性化設計。此外，政策明確排除未經核准補助的機構，確保稅收公平，避免濫用漏洞。納稅人若誤將保險給付列入扣除，將導致申報失誤，故需嚴格區分補助來源與自付部分。

政府補助方案與社會效益

台灣政府近年積極推動人工生殖補助，衛福部自2018年實施「體外受精補助方案」，涵蓋部分醫療費用，並逐年擴大範圍至覆蓋70%試管嬰兒療程成本。此次稅務政策放寬，與政府補助形成雙軌支持系統，大幅降低家庭實際支出。試管嬰兒療程費用通常高達20-50萬元，政府補助可減輕30-50%，加上稅務扣除，家庭總支出可減少40%以上。社會效益方面，此政策直接鼓勵不孕家庭接受治療，提升生育率，緩解人口老化問題。據衛福部2023年報告，補助方案已惠及超過2萬家庭，申請數年增12%，顯示政策效果顯著。國際比較，日本允許將人工生殖費用列為醫療支出扣除，韓國則提供固定補貼，台灣此舉更為全面，結合稅務與補助雙重優惠。經濟層面，此政策促進醫療產業發展，吸引私營機構投資於人工生殖技術研發，創造就業機會。例如，新竹地區多家私立生殖中心因政策利好，擴大服務規模，2023年就業人數成長8%。社會福利層面，它減輕中低收入家庭壓力，避免因經濟因素延遲生育，有助於穩定家庭結構。竹北國稅局指出，此政策亦符合國家「生育力提升」長遠目標，與2023年發布的「人口政策白皮書」精神一致，預計將使2025年試管嬰兒申請數再增10%。納稅人可透過此政策，合法節省稅款，同時支持社會整體生育環境改善。

申報流程與實務注意事項

申報時，納稅人需準備兩項關鍵文件：特約人工生殖機構出具的醫療費用收據正本（須載明費用細項、機構名稱及核准補助編號），以及補助核撥的匯款證明或主管機關審核補助通知（如衛福部核准函）。收據必須為原始正本，影本無效；補助證明需顯示核准金額及日期。實際負擔金額計算為總費用減去政府補助及保險給付，例如總費用8萬元、政府補助2萬元、保險給付1萬元，則扣除額為5萬元。竹北國稅局強調，此措施適用於尚未核課確定的案件，納稅人可於申報當年度或後續年度追溯適用，但需在5年內保存文件備查。常見錯誤包括未確認機構資格（如誤認非特約機構）、未區分保險給付（將保險理賠列入扣除）或文件遺失。為避免問題，建議納稅人於治療前向機構索取衛福部補助名單證明，並在支付後立即索取完整收據。國稅局提供免付費服務電話0800-000321及「國稅小幫手」線上客服，解答專業疑問，例如如何辨別合法特約機構或計算扣除金額。專家指出，納稅人平均可節省稅款2000-5000元（依所得稅率12%-20%計算），且此政策不影響其他醫療扣除額。申報時需在綜合所得稅申報書「醫藥及生育費」欄位填列，並附上文件副本。竹北國稅局提醒，2024年將加強稽查未申報案件，建議納稅人提前整理文件，避免申報期截止前匆忙處理。此外，醫療機構若未提供正確證明，可能面臨罰鍰，故納稅人應選擇有衛福部認證的機構合作。此政策不僅節稅，更鼓勵家庭規劃生育，符合國家人口政策方向，為台灣社會永續發展注入新動能。