財政部臺北國稅局今（115）年4月28日公告 國內營利事

查詢方式與資格細則

納稅人可透過財政部稅務入口網進行線上查詢，分為自行查詢與委任查詢兩類。自行查詢需使用符合資格的電子憑證，包括營利事業的工商憑證IC卡、獨資合夥組織負責人的自然人憑證或全民健康保險保險憑證（健保卡）。健保卡查詢前須先完成「健保卡網路服務註冊」，否則無法使用。委任查詢則需由代理人於115年4月1日起至6月1日止完成線上授權，授權後代理人可於4月28日至6月1日間查詢資料。查詢系統會自動歸戶各憑單填發單位（如薪資、利息等）申報的資料，但需注意，此資料係依據各單位申報內容彙整，非最終申報依據。為提升使用體驗，國稅局建議納稅人提前測試憑證功能，並參考稅務入口網「常見問題解答」專區，該區包含操作影片與步驟圖解，例如自然人憑證查詢需確認身分驗證碼正確，健保卡需確保註冊狀態有效。此外，為因應數位轉型趨勢，國稅局近年持續優化系統介面，今年新增多語言支援（含英語與客語），方便外僑及偏鄉企業使用，這項措施已獲多數企業主好評，減少了申報前的諮詢負擔。

資格限制與特殊情境處理

獨資、合夥組織之營利事業負責人使用自然人憑證或健保卡查詢時，有嚴格資格限制。首先，負責人必須於114年12月31日已向稽徵機關完成登記，若期間有歇業、註銷、廢止或經主管機關撤銷登記，或獨資事業變更負責人，則不適用此查詢方式，需改用工商憑證IC卡。例如，某餐飲業獨資企業於114年10月變更負責人，新負責人無法使用健保卡查詢，須由原負責人持工商憑證操作。健保卡需先申辦「網路服務註冊」，未完成者系統會自動跳過，造成查詢失敗。國稅局強調，此設計旨在防止資料誤用，避免因登記異動導致稅務爭議。另針對常見誤區，如企業已辦理歇業但未更新登記，仍嘗試使用健保卡查詢，系統會顯示「資格不符」錯誤訊息。為協助納稅人，國稅局提供「資格檢核工具」，可在查詢前線上輸入負責人身分證號，即時驗證是否符合條件。此外，機關團體（如學校、社團）因組織特性，需確認其主管機關登記狀態，若屬未完成備案者，需先補辦登記才能使用電子憑證。這些細節已納入114年度申報指引，避免企業因疏忽而影響申報時效。

申報提醒與法律後果警示

所得資料僅為參考依據，納稅人須依稅法規定自行減除成本及必要費用。例如，企業若透過查詢得知114年度薪資所得為新臺幣500萬元，但實際有100萬元員工福利支出未列帳，則須自行扣除後計算應稅所得，否則將被視為短報。國稅局明確指出，查詢資料係依各憑單填發單位（如銀行、雇主）申報內容歸戶，若企業有其他來源所得（如投資收益或轉讓資產）未納入憑單，仍需主動申報，否則將依所得稅法第11條規定處罰。近年來，因未申報隱匿所得而被查獲的案例增加，例如某科技公司漏報114年海外專利授權收入，經系統比對後補徵稅款加計罰鍰逾千萬元。國稅局提醒，短報或漏報情事除免罰者外，一律依稅法第48條論處，罰款金額為短漏報所得額的20%至50%，且可能影響企業信用評分。為預防風險，建議納稅人於查詢後列印「所得資料摘要表」，並與會計帳冊核對，必要時諮詢專業會計師。此外，國稅局今年推出「申報輔導專線」（02-23113711分機1337），提供即時諮詢，尤其針對首次使用健保卡查詢的中小企業主，提供操作示範影片與簡易手冊，強化納稅人合規意識。