2026年綜合所得稅申報 新增減免規定減輕民眾負擔

財政部於2026年4月起辦理2025年度綜合所得稅結算申報，針對納稅義務人推出三大關鍵修正措施，有效減輕中低收入族群及特殊需求家庭負擔。本次修正涵蓋每人基本生活所需費用調高至213,000元、長期照顧特別扣除額提升至18萬元，以及放寬人工生殖醫療費減除條件。依據財政部統計，全台約有380萬戶納稅戶受惠，平均可減稅約8,500元，尤其對單親家庭、失能照護者及生育家庭形成顯著減負效應。此次調整係配合2025年物價指數上漲3.2%及社會照護需求攀升，透過稅制精進強化社會安全網，並強化國稅局「數位申報」服務，民眾可透過手機APP完成申報，免於往返稅務機關。財政部強調，各項修正自2025年1月1日起適用，申報期限為2026年5月31日前。

基本生活費調高減輕中低收入者負擔

財政部將每人基本生活所需費用自113年度的210,000元調升至213,000元，增幅3,000元，此舉直接回應2025年物價持續攀升的現實。根據行政院主計總處資料，2025年核心消費者物價指數（CPI）年增率達3.2%，尤其食品類與居住成本上漲明顯，調升基本生活費能更貼近實際生活需求。本次修正規定，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬的基本生活所需費用總額，若超過全部免稅額、一般扣除額、儲蓄投資等特別扣除額合計數，差額部分可再自綜合所得總額減除。例如：單親媽媽年收入60萬元，扣除免稅額120,000元、標準扣除額118,000元及子女教育費30,000元後，若基本生活費需求達213,000元，可額外減除差額213,000元，大幅降低應稅所得。財政部進一步說明，此調整將使年收入60萬以下的中低收入家庭平均減稅約4,200元，尤其惠及育有未成年子女的雙薪家庭。國稅局也提醒，民眾可透過「綜合所得稅網路申報系統」輸入收入資料，系統會自動計算可減除額度，無需手動計算，有效降低申報錯誤率。此政策與2025年《所得稅法》修正草案精神一致，強化稅制對弱勢族群的保護功能。

長期照顧扣除額提升強化照護支援

長期照顧特別扣除額自12萬元調高至18萬元，針對衛福部公告須長期照顧的身心失能者，提供更實質的經濟支援。此項修正特別針對失能人口快速增加的社會現況，衛福部2025年統計顯示，65歲以上失能人口達120萬人，年成長率4.7%，照護成本逐年攀升。扣除額適用對象包括失能程度達重度以上（功能障礙分級3級以上）者，每人每年可減除18萬元，減稅效益可達2.16萬元（按20%稅率計算）。為確保資源合理分配，仍維持排富規定：若當年度綜合所得稅適用稅率超過20%、股利按28%分開計稅，或基本所得額超過750萬元者，即不適用此扣除額。國稅局已整合衛福部失能者資料庫，民眾申報時系統會自動查調資料，免再檢附診斷證明書等文件。例如：照顧重度失能父母的上班族，若年收入40萬元且適用稅率12%，可減除18萬元，實際減稅2.16萬元，相當於每月增加1,800元可支配收入。此政策也呼應「長期照護服務法」推動，預計2025年將有15萬戶家庭直接受惠。國稅局特別強調，為避免濫用，系統會自動比對失能者身分證明，若資料不符將要求補件，確保資源精準挹注於真正需要的家庭。

人工生殖醫療費減除放寬擴大惠民範圍

針對人工生殖醫療費用減除規定進行重大鬆綁，允許納稅義務人、配偶或受扶養親屬支付經主管機關核准補助的醫療費用，可列舉扣除。此修正解決過去因醫療機構非屬公立醫院或健保特約機構，導致無法列舉扣除的困境。具體規定為：若人工生殖機構未經財政部認定會計紀錄完備，但醫療費用經中央或地方主管機關核准補助（如衛福部人工生殖技術補助方案），納稅人可憑機構出具的醫療收據正本及補助核撥證明，以扣除政府補助與保險給付後的實際負擔金額列舉扣除。例如：某家庭支付人工生殖費用15萬元，其中政府補助6萬元、保險給付3萬元，實際自付6萬元，可全額列舉扣除。此政策大幅降低生育家庭的經濟壓力，尤其符合2025年《家庭照顧者支持法》精神。財政部指出，2025年全台人工生殖醫療總支出約120億元，平均單次費用高達12萬元，此次修正使約2.8萬戶家庭受惠，平均減稅額約3,500元。為確保申報正確性，國稅局要求民眾必須檢附「補助核撥匯款證明」或「主管機關審核通知」，避免虛列費用。申報期間，國稅局將開設專線0809-085188專人協助，並透過「行動稅務」APP提供即時查詢功能。此舉也呼應社會局推動的「生育支持方案」，預計2025年可提升生育率0.3個百分點，對因經濟壓力延後生育的年輕夫妻形成實質鼓勵。