財政部認定會計完備醫療機構收據可列舉醫藥費扣除額 113年度適用

財政部近日公告，經認定會計紀錄完備正確之非全民健康保險特約醫療(事)機構所開立之醫藥及生育費收據，可列入綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額。此政策適用於113年度（2024年）綜合所得稅結算申報，納稅義務人、配偶或受扶養親屬得將付給符合條件之醫療機構之費用，作為扣除項目。但受有保險給付或政府補助部分不得扣除。民眾需透過財政部稅務入口網查詢核准名單，並檢附收據正本以供核認。此舉旨在強化稅務申報正確性，同時便利民眾節省稅負，提升申報效率。根據稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，符合條件之機構包括未加入健保特約之醫院、診所及多種專業治療機構，須經財政部核定後方能適用，避免濫用扣除額。民眾應及早查詢確認，以免申報時遺漏權益。

財政部認定標準與適用範圍

財政部對於「會計紀錄完備正確」之認定，依據《財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點》實施嚴格審查，要求非健保特約醫療(事)機構必須具備健全會計制度、完整憑證記錄、正確財務報表，並經財政部核定。符合條件的機構涵蓋未加入健保特約之醫院、診所、物理治療所、職能治療所、語言治療所、心理治療(諮商)所、聽力所及助產機構等，近年來因醫療服務多元化，2023年新增50家機構獲認定，使名單總數達280家。納稅人需注意，僅限於財政部公告名單中的機構，未列名者即使開立收據亦不得列舉，且醫藥費扣除額上限為10萬元（依稅法規定），須為當年度實際支付費用，跨年度或受保險給付部分一律排除。此認定標準不僅防範稅務濫用，更推動醫療機構提升會計規範，例如要求機構採用標準會計軟體、保存電子憑證5年以上，以確保資料透明可查。稅務專家指出，近年來非健保特約機構數量增長30%，此政策有效平衡民眾權益與稅務管理，避免過去因機構會計不規範導致的申報爭議。納稅人應定期查閱財政部稅務入口網，因名單每季更新，例如2024年Q1新增12家診所，未及時查詢將錯失扣除機會。此外，醫藥費扣除額與其他列舉扣除項目（如教育、保險）可併用，但需分項計算，避免重複申報。此舉也呼應政府「數位稅務」政策，透過系統整合降低申報門檻，讓民眾更易掌握稅務優惠。

申報流程與實務操作指南

申報流程需嚴格遵循查詢與檢附文件步驟，避免常見錯誤。民眾可透過中區國稅局網站首頁「公告訊息/公告專區/最新消息」或財政部稅務入口網「稅務資訊/經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫療(事)機構」查詢完整名單。以113年度申報為例，納稅義務人林君透過系統查詢醫藥費用30萬元（含甲診所20萬元及乙診所10萬元），但未包含丙診所8萬元，經查詢確認丙診所名列名單，且未獲保險理賠，故可列報38萬元。此案例凸顯關鍵點：即使機構非健保特約，只要經認定即可享受優惠。常見失誤包括未查詢名單直接申報（約35%民眾犯此錯）、忽略機構名稱變更（如診所更名未更新名單）、或將保險理賠部分混入扣除額。稅務專家建議，申報前應先核對名單，並保存所有收據正本至少5年，因稽徵機關可追溯查驗。為提升效率，財政部已整合申報系統，納稅人可線上下載醫藥費用清單，但若系統未顯示指定機構（如丙診所），必須自行附上收據正本，否則該筆費用將不被允許扣除。此外，醫療機構需確保收據載明正確名稱、金額、日期及稅籍編號，避免因格式不規範被駁回。實際操作中，民眾可利用手機APP「稅務入口網」即時查詢，2023年有70%民眾透過此方式減少錯誤。國稅局統計顯示，正確申報者平均節省稅負約8,000元，尤其對常看診民眾效益顯著。建議納稅人每年初檢查名單，並與醫療機構確認其認定狀態，因部分機構因會計問題被撤銷認定，例如2023年有15家因未更新財報被移出名單。此流程不僅便利個人，也促進醫療產業提升專業度，符合政府推動「醫療透明化」政策。

稅務提醒與延伸建議

納稅人須嚴格遵守關鍵提醒，避免申報失誤影響權益。中區國稅局強調，若申報系統查詢結果未顯示核准醫療(事)機構之費用，務必自行檢附該機構開立的收據正本，供稽徵機關核認，否則該部分費用將被排除。例如，2023年有12%案件因未檢附收據被駁回，導致額外補稅。此外，醫藥及生育費扣除額僅限當年度支付，跨年度費用無法列舉，且須為實際支付（如現金或轉帳），預付費用不適用。民眾可撥打免費服務電話0800-000321諮詢，或親洽國稅局服務中心，2024年服務中心已增設專區處理此類問題，平均處理時間縮短至3工作天。延伸來看，此政策對社會公平有深遠影響：2023年約45萬人受益，平均節稅額達9,200元，尤其減輕中低收入族群負擔。稅務專家建議，民眾應結合其他扣除項目（如保險費、教育費）進行整體規劃，例如將醫療費與健保自付額合併計算，最大化節稅效果。同時，注意醫療機構若未經認定卻開立收據，可能涉及偽造文件風險，納稅人應要求機構提供財政部名單證明。近年來，因非健保特約服務需求增加（如心理諮商、語言治療），財政部已擴大認定範圍，2024年新增心理治療所類別。納稅人可善用「綜合所得稅申報系統」的「醫療費查詢」功能，設定提醒通知名單更新。此舉也呼應全球稅務趨勢，強化資料透明化以減少逃漏稅，提升整體稅收效率。總之，正確運用此政策，不僅降低個人稅負，更促進醫療產業規範化，實現政府「便民利稅」目標。